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股權轉讓需要交哪些稅

財稅服務 作者: 多有米 1266人已查看

我國在股權轉讓稅方面有哪些特殊規定?轉移過程中,各種稅收的稅率是多少?下面的中國法律網絡曉邊為你回答,我希望能幫助你。以下是股權轉讓過程中應付稅款的詳細介紹。我希望通過本文的介紹,您可以進一步了解股權轉讓的稅收。

轉讓人在股權轉讓過程中應支付的各項稅費


一、當轉讓方是個人

轉讓人為個人的,應當繳納個人所得稅百分之二十。


二、當轉讓方是公司

如果轉讓方是公司,涉及的稅費很多。具體請參見“公司股權轉讓的稅務處理”參考。如下所示:

內資企業進行轉讓股權結構涉及的稅種管理公司將股權轉讓給某公司,該股權投資轉讓所得,將涉及到一個企業個人所得稅、營業稅、契稅、印花稅等相關研究問題

1、企業所得稅

(1)企業一般出售股權(包括股份或股份轉讓),應當按照《國家稅務總局關于企業股權投資企業若干所得稅問題的通知》的有關規定執行。股權轉讓方分享的被投資單位的累計未分配利潤或累計盈余公積金,應當確認為股權轉讓收益,不確認為股息收入。

(2)企業清算、轉讓全資子公司和持有95%以上股份的企業時,執行《國家稅務總局關于印發《企業改制重組中所得稅業務若干問題暫行規定》的通知》(<國書發1998年第97號)的有關規定。 投資者應當分享的被投資單位累計未分配利潤和累計盈余公積,確認為具有股息性質的收益。 為避免稅后利潤重復征稅,影響企業重組活動,在計算投資者股權轉讓收益時,允許從轉讓收益中扣除上述股息收益。

(3)根據《中華人民共和國企業會計制度》實施中需要明確的所得稅問題通知第三條的規定,企業提取已經計提減值、折舊或者壞賬的資產; 在申報納稅時為增加應納稅所得而調整有關規定的,允許對有關資產轉讓處分所產生的相關注銷規定作相應的稅收調整。因此,企業清算或者轉讓其子公司(或者獨立核算的分支機構)的全部股份時,過去已經核銷并增加應納稅所得額的資產減值準備(如壞賬準備) ,應當適用于清算或者轉讓的企業,從而減少應納稅所得額,增加未分配利潤,按照股權份額將轉讓人(或者投資者)確認為股利性質的所得。

(4)企業股權投資轉讓收益或損失,是指股權投資收回、轉讓或清算的收益扣除股權投資成本后的余額。企業股權投資轉讓所得并入企業應納稅所得額,依法繳納企業所得稅。

(5)企業因收回、轉讓或清算處置股權進行投資而發生的股權資本投資風險損失,可以在稅前扣除,但每一納稅年度扣除的股權市場投資經濟損失,不得超過當年中國實現的股權價值投資項目收益和投資技術轉讓所得,超過一個部分可無限期向以后納稅年度結轉扣除。

2、營業稅

根據財政部的公告和與股權轉讓有關的營業稅國家稅務總局,規定:

(1)以無形資源資產、不動產進行投資入股,與接受投資方利潤收入分配,共同發展承擔投資管理風險的行為,不征收營業稅。

(2)自2003年1月1日起,股份轉讓不征收營業稅。

3、契稅

根據規定,股權轉讓時,單位、個人承擔企業股權,企業土地、房屋所有權不轉讓,不征收契稅;在增資擴股過程中,對以價格或者出資入股土地或者房屋所有權的企業,征收契稅。

4、印花稅

股權進行轉讓管理存在以下兩種不同情況:一是在上海、深圳中國證券市場交易所上市交易或托管的企業發展發生的股權投資轉讓,對轉讓行為應按證券(股票)交易印花稅3‰的稅率征收證券(股票)交易印花稅。二是學生不在上海、深圳證券交易所交易或托管的企業之間發生的股權轉讓,對此技術轉讓應按1991年9月18日《國家對于稅務總關于印花稅若干研究具體分析問題的解釋和規定的通知》(國稅發1號)文件第十條明確規定嚴格執行,由立據雙方提供依據相關協議通過價格(即所載金額)的萬分之五的稅率計征印花稅。


三、內資企業股權轉讓的所得稅處理

根據《國家稅務總局關于企業股權投資業務所得稅若干問題的通知(國稅發118號,廢止)的規定:

企業股權投資轉讓的損益,是指處置股權投資所得收益扣除股權投資成本后的余額。轉讓企業股權投資所得的收益,應當計入企業的應納稅所得額,并依法繳納企業所得稅。

被投資企業對投資者的分配和支付金額超過被投資企業累計未分配利潤和累計盈余公積,低于投資者投資成本的,視為收回投資,沖減投資成本;超過投資成本的部分,視同投資者企業股權轉讓所得,并入企業應納稅所得額,依法繳納企業所得稅。


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